Perspectivas y Desafíos Fiscales 2025: Plan Maestro de Fiscalización del SAT

En el contexto de una creciente presión fiscal y la necesidad de fortalecer las finanzas públicas, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha trazado líneas estratégicas en el denominado Plan Maestro 2025, enfocado en incrementar la recaudación sin la creación o aumento de nuevos impuestos. Este plan incluye medidas específicas dirigidas a combatir la evasión fiscal, el contrabando y reforzar la cultura contributiva.

Criterios discrecionales y fiscalización intensiva

En entrevista para el periódico El Norte, el doctor Gustavo Leal Cueva, socio de Leal Benavides y Cía, destacó que la implementación de criterios discrecionales por parte del SAT podría generar incertidumbre entre los contribuyentes. Este enfoque responde a la meta ambiciosa de alcanzar una recaudación de 5.3 billones de pesos en 2025, a través de acciones de fiscalización más rigurosas y el uso intensivo de herramientas tecnológicas.

Entre los puntos más críticos del Plan Maestro 2025, se encuentra el endurecimiento en la aplicación de sanciones sobre prácticas incorrectas relacionadas con:

• La declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

• El Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS).

• Actividades relacionadas con el contrabando.

Materialidad de servicios y deducibilidad

Un aspecto relevante que genera preocupación es el criterio recientemente oficializado por el SAT sobre la materialidad de los servicios. Este criterio establece que, para que un gasto sea deducible, el contribuyente debe demostrar de manera robusta que el servicio fue efectivamente prestado. Aunque esta práctica ya era habitual, su formalización como criterio institucional incrementa el rigor fiscal y eleva el estándar probatorio para los contribuyentes.

Este cambio, aunado a la falta de actualización de las cantidades máximas deducibles previstas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) desde 2002, ha erosionado significativamente los beneficios fiscales. Según el análisis de Fiscalia, el impacto acumulado representa una reducción real de más del 100% en los valores a deducir.

Estrategias tecnológicas del SAT

El Plan Maestro 2025 prioriza el uso de tecnología avanzada para identificar irregularidades y optimizar los procesos de fiscalización. Esto incluye:

1. Cruzamiento masivo de datos: análisis de información en tiempo real para identificar inconsistencias fiscales.

2. Automatización de procesos: mejora en la detección de operaciones simuladas y contribuyentes incumplidos.

3. Plataformas digitales: promoción de herramientas para fomentar una mayor transparencia en las operaciones fiscales.

Impacto en los contribuyentes

La combinación de estas estrategias y criterios discrecionales puede implicar desafíos significativos para las personas físicas y morales, quienes enfrentarán una mayor carga administrativa para cumplir con las obligaciones fiscales. Además, se prevé un incremento en los litigios fiscales debido a la interpretación estricta de las disposiciones.

Recomendaciones para los contribuyentes

Ante este panorama, es crucial que los contribuyentes adopten las siguientes medidas:

• Auditorías internas periódicas: asegurar la correcta documentación de operaciones y su materialidad.

• Actualización fiscal continua: mantenerse informados sobre los criterios del SAT y cambios normativos.

• Asesoría especializada: contar con expertos fiscales que ayuden a interpretar y cumplir las disposiciones con rigor.

  
  

Comentarios finales

El Plan Maestro 2025 del SAT refleja un enfoque fiscal intensivo y tecnológicamente avanzado, orientado a maximizar la recaudación en un entorno económico complejo; sin embargo, los criterios discrecionales y la formalización de nuevas prácticas fiscales representan un reto significativo para los contribuyentes, quienes deberán reforzar sus procesos de cumplimiento para evitar sanciones y controversias legales.